Lập hóa đơn sau 31/12/2022 áp dụng mức thuế nào?

Đơn vị ông Nguyễn Văn Thắng (TP Chí Linh, Hải Dương) có công trình xây lắp thực hiện trong 2 năm 2022 và 2023. Trong năm 2022, công ty ông đã xuất một số hóa đơn theo giai đoạn công trình với mức thuế suất ưu đãi là 8%. Năm 2023, công trình sẽ hoàn thành, quyết toán và bàn giao.

Ông Thắng hỏi, khi quyết toán công trình thì mức thuế suất (tính cho cả công trình/hợp đồng) là 8% hay 10%? Đối với các hóa đơn đã xuất trong năm 2022 theo mức 8% có phải xuất điều chỉnh, bổ sung thành 10% khi quyết toán công trình trong năm 2023 hay không?

Nếu không phải điều chỉnh thì trong phần quyết toán giá trị sẽ thể hiện như thế nào (khi có cả 2 mức thuế suất khác nhau)?

Chi cục Thuế thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.

Căn cứ quy định tại Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:

"… 5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm ca đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền".

Căn cứ quy định tại Điểm c Khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn:

"c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền".

Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty ký hợp đồng xây dựng, lắp đặt (thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%) và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

Đối với trường hợp quyết toán công trình xây dựng khi lập hóa đơn GTGT sau ngày 31/12/2022 thì công ty không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ.

Đề nghị ông nghiên cứu và căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./.