Tạm nộp thuế TNDN theo quy định mới áp dụng từ thời điểm nào?
Cơ quan bà Phan Thị Thanh (Hà Nội) là đơn vị hành chính sự nghiệp có thu, có phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm nộp theo quý và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm.
Theo quy định tại Điểm b, Khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế (có hiệu lực từ ngày 5/12/2020): “Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước”.
Bà Thanh hỏi, Nghị định này có áp dụng với 3 quý đầu năm 2020 hay không? Đơn vị bà có số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp Quý 1, 2, 3 năm 2020 tính đến ngày 5/12/2020 thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm thì có bị phạt không và có phải nộp bù số thuế tạm nộp còn thiếu vào tháng 12/2020 hay không?
Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về thời hạn nộp thuế quy định về thời hạn nộp thuế như sau:
“Điều 55. Thời hạn nộp thuế
1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau....”.
Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 5/12/2020) quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
“6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
… b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều này). Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) Và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.
Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp cơ quan của bà Thanh có kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trùng năm dương lịch, theo đó, thời điểm cuối cùng tạm nộp thuế TNDN quý 3 năm 2020 là ngày 30/10/2020 (trước ngày 5/12/2020 - ngày Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành) thì chưa áp dụng quy định về tạm nộp thuế TNDN tại Điểm b, Khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nêu trên.
Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Ngay khi có thông tư hướng dẫn, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải trên website của Cục Thuế TP Hà Nội (http://hanoi.gdt.gov.vn chuyên mục “Tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật”) để tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện.
Bà có thể truy cập website trên để cập nhật các thông tin hỗ trợ từ Cục Thuế TP Hà Nội hoặc liên hệ với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ quan của bà để được hỗ trợ kịp thời./.
Tin liên quan
-
Tài chính
Chính phủ thống nhất miễn thuế với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu
10:05' - 16/12/2020
Chính phủ thống nhất với đề nghị của Bộ Tài chính về việc miễn thuế với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu theo quy định tại Khoản 7 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
-
Tài chính
Nghị định 126 không làm tăng nghĩa vụ thuế của tài xế Grab và giá cước vận tải
21:24' - 08/12/2020
Theo Tổng cục Thuế, thời gian qua do chưa có hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế cho mô hình hợp tác kinh doanh với cá nhân nên dẫn đến việc thực hiện khai thuế đối với mô hình Grab không thống nhất.
-
Tài chính
Trốn thuế có thể bị phạt tiền gấp 3 lần
10:08' - 07/12/2020
Theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, hành vi trốn thuế bị phạt tiền từ 1-3 lần số thuế trốn, tùy theo tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ của người nộp thuế.
Tin cùng chuyên mục
-
Tài chính
Thuế giao dịch tiền điện tử và fintech mang về cho Indonesia hàng triệu USD
08:06' - 18/08/2022
Từ tháng 5/2022, thu ngân sách từ thuế giao dịch tiền điện tử và fintech của Indonesia đạt gần 100 tỷ rupiah mỗi tháng, đồng thời hy vọng rằng con số này sẽ ngày càng tăng
-
Tài chính
Đề nghị Hải Phòng nghiên cứu không thu phí hàng hoá vận tải bằng đường thuỷ nội địa
12:51' - 17/08/2022
Bộ Tài chính vừa có công văn số 8058/BTC-CST gửi UBND TP Hải Phòng về phí sử dụng công trình kết cấu hạ tầng, công trình dịch vụ, tiện ích công cộng trong khu vực cửa khẩu cảng biển.
-
Tài chính
Nhật Bản thâm hụt thương mại tháng thứ 12 liên tiếp
10:35' - 17/08/2022
Số liệu công bố cho thấy thâm hụt thương mại trong tháng Bảy của Nhật Bản là 1.436,8 tỷ yen, cũng là mức chênh lệch giữa nhập khẩu và xuất khẩu cao nhất trong tháng Bảy kể từ năm 1979.
-
Tài chính
Lạm phát tại Canada hạ nhiệt
07:50' - 17/08/2022
Cơ quan Thống kê Canada cho biết chỉ số giá tiêu dùng (CPI) trong tháng 7 đã tăng 7,6% so với cùng kỳ năm trước, giảm nhẹ so với mức 8,1% trong tháng 6, mức lạm phát cao nhất trong gần 40 năm.
-
Tài chính
Trung Quốc giảm nắm giữ trái phiếu chính phủ Mỹ trong bảy tháng liên tiếp
07:05' - 17/08/2022
Trung Quốc vào tháng Sáu đã giảm lượng trái phiếu Kho bạc Mỹ do nước này nắm giữ trong tháng thứ bảy liên tiếp.
-
Tài chính
Ngành dịch vụ tại trung tâm tài chính London bị tác động nặng bởi dịch COVID-19
15:46' - 16/08/2022
Dịch COVID-19 đã ảnh hưởng nặng nề tới các ngành kinh doanh dịch vụ tại "City of London" - quận trung tâm tài chính ở thủ đô London (Vương quốc Anh).
-
Tài chính
Bộ Tài chính lên kế hoạch cơ cấu lại tổ chức tín dụng và xử lý nợ xấu
15:02' - 16/08/2022
Trong giai đoạn 2022-2025, Bộ Tài chính sẽ chủ trì, phối hợp với các bộ, ngành nghiên cứu, sửa đổi, hoàn thiện các văn bản có liên quan đến quy định tăng vốn cho các tổ chức tín dụng có vốn nhà nước.
-
Tài chính
Campuchia khởi động thảo luận về tăng lương tổi thiểu năm 2023
08:30' - 16/08/2022
Hội đồng quốc gia về tiền lương tối thiểu của Campuchia đã bắt đầu thảo luận việc tăng lương tối thiểu hàng năm cho ngành may mặc, giày dép và du lịch trong năm 2023.
-
Tài chính
Thuế khí đốt sẽ khiến hóa đơn năng lượng của hộ gia đình Đức gia tăng
19:02' - 15/08/2022
Theo Công ty kinh doanh khí đốt Trading Hub Europe, thuế khí đốt của Đức đã được đặt ở mức 2,419 xu euro (khoảng 2,47 xu Mỹ)/kWh.