Triển khai Nghị định mới về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết

Cục Thuế vừa có công văn gửi Thuế các tỉnh, thành phố; Chi cục Thuế Thương mại điện tử và Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn giới thiệu những nội dung mới, đồng thời triển khai thực hiện Nghị định số 255/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của doanh nghiệp có quan hệ liên kết.

Nghị định được Chính phủ ban hành ngày 30/6/2026, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026. Nghị định gồm 4 chương, 24 điều, cơ bản kế thừa các quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 20/2025/NĐ-CP), đồng thời sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung nhằm bảo đảm thống nhất với Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, phù hợp với các chuẩn mực quốc tế của Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD), góp phần đơn giản hóa thủ tục hành chính, nâng cao hiệu quả quản lý và giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.

Theo Cục Thuế, một trong những điểm mới đáng chú ý là Nghị định bổ sung và hoàn thiện quy định về xác định quan hệ liên kết, trong đó mở rộng trường hợp phát sinh quan hệ liên kết thông qua hoạt động mượn, cho mượn vốn giữa doanh nghiệp với cá nhân điều hành, kiểm soát hoặc người có quan hệ liên quan. Đồng thời, bổ sung trường hợp không xác định quan hệ liên kết đối với các tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ hoặc bảo lãnh nhưng không tham gia điều hành, kiểm soát doanh nghiệp.

Nghị định cũng hoàn thiện quy định về cơ sở dữ liệu phục vụ kê khai, xác định và quản lý giá giao dịch liên kết. Theo đó, ngoài cơ sở dữ liệu thương mại và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, lần đầu tiên bổ sung cơ sở dữ liệu quốc gia là nguồn dữ liệu phục vụ công tác quản lý. Đồng thời, quy định rõ thứ tự ưu tiên sử dụng cơ sở dữ liệu theo hướng ưu tiên dữ liệu công khai, sau đó đến dữ liệu thương mại và cuối cùng là dữ liệu của cơ quan thuế, bảo đảm tính minh bạch, thống nhất trong phân tích và so sánh giao dịch liên kết.

Đối với nghĩa vụ lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR), Nghị định sửa đổi nhiều quy định theo hướng tiệm cận thông lệ quốc tế. Trong đó, ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu được xác định tương đương 750 triệu euro thay cho mức 18.000 tỷ đồng như trước đây; bổ sung quy định về tỷ giá quy đổi, các trường hợp được miễn hoặc phải nộp báo cáo tại Việt Nam, cũng như quy định thống nhất về định dạng XML, phương thức nộp điện tử và thời hạn nộp báo cáo.

Đáng chú ý, Nghị định mở rộng đối tượng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi nâng ngưỡng doanh thu của doanh nghiệp lên dưới 500 tỷ đồng và bãi bỏ tiêu chí "kinh doanh với chức năng đơn giản". Theo Cục Thuế, việc điều chỉnh này sẽ giúp mở rộng nhóm doanh nghiệp có rủi ro thuế thấp được miễn lập hồ sơ, qua đó giảm đáng kể chi phí và thủ tục tuân thủ.

Bên cạnh đó, Nghị định bổ sung nhiều quy định nhằm chuyển đổi phương thức quản lý từ chú trọng thanh tra, xử lý sang tăng cường quản lý tuân thủ và hỗ trợ người nộp thuế. Cơ quan thuế sẽ xây dựng chương trình hỗ trợ tuân thủ tự nguyện đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết trên cơ sở quản lý rủi ro; công bố tỷ suất lợi nhuận ngành để hỗ trợ doanh nghiệp kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc giao dịch độc lập, đồng thời bảo đảm bảo mật thông tin doanh nghiệp cung cấp trong quá trình tham gia chương trình.